Підприємство у зв’язку зі складною ситуацією в Україні припиняє діяльність і терміново закриває склад. На складі обліковуються залишки на значну суму, велику кількість позицій ТМЦ (майже 900 найменувань) придбавали як для оподатковуваної, так і неоподатковуваної діяльності (з відповідним нарахуванням компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ). Зважаючи на діяльність підприємства (інженерна діяльність), залишки доволі різноманітні, зокрема радіоелектронні компоненти, різні пластикові деталі, металеві деталі, кріпильні матеріали тощо. З огляду на невелику кількість одиниць за кожною позицією, здійснювати продаж у підприємства немає технічної можливості й часу. Прийнято рішення всі ТМЦ (майже 900 позицій) передати на утилізацію ФОП, який у свідоцтві має відповідний КВЕД. У разі передання на утилізацію ТМЦ до ФОП, чи потрібно підприємству нараховувати податкові зобов’язання на залишкову вартість? Яким чином заповнювати податкову накладну під час нарахування податкових зобов’язань з ПДВ, адже встановити код УКТЗЕД на більшість ТМЦ, що придбавали, неможливо?
Відповідь:
На жаль, утилізувати ТМЦ без нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ не вийде, оскільки будь-яких винятків для цього випадку в ПКУ не передбачено.
Зокрема, за загальними нормами пп. “г” п. 198.5 ПКУ платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, установлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених п. 189.9 ПКУ). Нагадаємо, що в п. 189.9 ПКУ йдеться про ліквідацію основних виробничих або невиробничих засобів за самостійним рішенням платника.
На необхідність нарахування компенсувальних податкових зобов’язань неодноразово звертали увагу й податківці (див., приміром, роз’яснення з категорії 101.04 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
У зазначеній консультації контролери відповіли на запитання: чи нараховують податкові зобов’язання під час здійснення операцій зі списання ТМЦ, у тому числі зіпсованих? Із цього приводу податківці зазначили, що оскільки платник ПДВ здійснює операцію зі списання товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих), то
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
