Під час нарахування ЄСВ на суму заробітної плати працівників з інвалідністю роботодавці можуть застосовувати пільгову ставку в розмірі 8,41 %, що суттєво менша за базову ставку єдиного внеску. Проте умовою застосування пільгової ставки є наявність у роботодавця копії довідки до акта огляду в МСЕК. Докладно про це було висвітлено в матеріалі “Працівник – особа з інвалідністю: кадрово-зарплатні акценти для роботодавця”. Тож з’ясуємо, як виправляти помилки в Податковому розрахунку в разі, якщо в раніше поданій звітності були допущені помилки під час нарахування єдиного внеску на суму заробітної плати таких працівників, зокрема в разі, якщо не було застосовано пільгову ставку ЄСВ.
Приклад
Умова
Працівник з інвалідністю надав довідку до акта огляду в МСЕК 04.12.2023, проте нарахування ЄСВ було проведено в розмірі 22 %. У січні 2024 року виявили цю помилку, але Податковий розрахунок за IV квартал 2023 року вже подано. Заробітну плату за грудень нараховано в розмірі 7750 грн, ЄСВ – 1705 грн. Як виправити помилку?
Рішення
У такому випадку з 05.12.2023 потрібно було нараховувати ЄСВ за ставкою 22 %.
Виправити помилку можна не пізніше ніж 09.02.2024 шляхом подання додатка 1 до Податкового розрахунка з типом “Звітний новий”. Після вказаної дати виправлення помилки може бути шляхом подання додатка 1 до Податкового розрахунка з типом “Уточнюючий”.
Завважимо, що в розглядуваному випадку мова йде про два види помилок:
– несумову, адже неправильно вказано код категорії застрахованої особи в графі 08 додатка 1;
– сумову в частині нарахованої суми ЄСВ.
Тому потрібно подавати два додатки 1 до Податкового розрахунка з типом “Звітний новий” (або з типом “Уточнюючий” після закінчення граничного строку подання звітності):
– у першому виправляємо код категорії застрахованої особи (КЗО) у графі 08, тобто змінити КЗО “1” на КЗО “2” (працююча особа з інвалідністю). Для цього застосовуємо ознаки “1” та “0” у графі 25 додатка 1 (див. зразок 1). Сумові дані не змінюються (залишаються, як у помилковому Д1), а в основній частині Податкового розрахунка треба заповнити рядки 01, 02, 03, 04, 05, 061;
– у другому виправляємо сумові показники. Для цього потрібно застосувати коди типу нарахувань (КТН) “2” та “3” у графі 09 додатка 1 (див. зразок 2). При цьому візьміть до уваги, що ставка ЄСВ 8,41 % має бути застосована не з першого календарного дня звітного місяця, тому нарахування треба розділити на 2 періоди:
• з 1 по 4 грудня (розрахунково заробітна плата – 1000 грн, ЄСВ – 220 грн);
• з 5 по 31 грудня (розрахунково заробітна плата – 6750 грн, ЄСВ – 567,68 грн).
Тож, у додатку 1 з типом “Звітний новий” потрібно заповнити 3 рядки:
– у першому рядку повторюємо показники помилкового рядка, але вказуємо КЗО “2” у графі 08 (адже це несумова помилка, яку вже виправили) та КТН “3” – у графі 09, щоб зняти всі помилкові нарахування за грудень. Графу 25 не заповнюємо. При цьому показник графи 20 переносимо в рядки 6.1 та 6 основної частини Податкового розрахунка;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
