ТОВ — платник ПДВ та ФОП — неплатник ПДВ планують робити подарунок гостям готелю чи ресторану у вигляді пляшки алкоголю. Чи проводити цю операцію через РРО? Які податкові наслідки?

Якщо підакцизні товари (зокрема алкоголь) перебувають у вільному обігу, не заборонені законом, то вони можуть бути і подаровані.

РРО/ПРРО

РРО застосовується у разі здійснення розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) під час продажу товарів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (ст. 3 Закону про РРО).

У разі безоплатної роздачі алкоголю розрахункової операції немає. Тому через РРО проводити її вартість не потрібно.

ПДВ

Операція з безоплатної передачі товарів належить до операцій постачання й оподатковується ПДВ у загальному порядку. Базу оподаткування визначають не нижче від ціни придбання такого алкоголю (абзац другий п. 188.1 ПКУ). Договірна ціна тут нульова.

Отже, потрібно складати дві ПН: одну на договірну ціну — 0 грн, другу — на суму перевищення ціни придбання над договірною ціною.

Відображення в обліку:

— Д-т 281 К-т 631 придбано алкоголь для подарунків;

— Д-т 641 К-т 631 ПК з ПДВ (складено та зареєстровано ПН);

— Д-т 93 К-т 281 подаровано пляшку алкоголю клієнту;

— Д-т 949 К-т 641 — нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на мінімальну базу відповідно до п. 188.1 ПКУ.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: