Підкажіть, будь ласка, який період зазначати у графі “Звітний період, у якому виникла сума від’ємного значення” таблиці 1 додатка 2 (Д2) (колонка 2 і 3) до податкової декларації з ПДВ у разі збільшення залишку від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі ППР за формою “В3”? До 01.10.2024 ДПСУ пояснювала: “Зазначається звітний період (місяць та рік), в якому у складі податкового кредиту на підставі відповідної ПН (ВМД) було відображено від’ємне значення ПДВ”.
Тобто ми відобразили ПК (була ВМД) у квітні 2023 р. – 100 грн, подали на відшкодування у жовтні 2024 р. – 100 грн, нам відмовили через технічну помилку в декларації, ППР стало узгодженим у січні 2025 р. Рядок 16.3 відобразимо в декларації за січень 2025 р. – повернемо 100 і в додатку 2 (колонка 2 і 3) покажемо 100 грн, період укажемо – квітень 2023 р. чи січень 2025 р.? У лютому 2025 р. знову плануємо подати на відшкодування – 100 грн.
Відповідь:
Є підстави вважати, що в розглянутій ситуації в таблиці 1 додатка 2 (колонка 2 і 3) потрібно відобразити період 04.2023. Це випливає з актуальних консультацій податківців.
Зокрема, у роз’ясненні з категорії 101.24 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua) контролери відповіли на запитання: у якому порядку зменшуються податкові зобов’язання поточного (звітного) податкового періоду на суму податкового кредиту такого (звітного) податкового періоду та в якому порядку заповнюється таблиця 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ?
Із цього приводу податківці зазначили, що звітний (податковий період), у якому виникла сума від’ємного значення ПДВ, указують у графах 2 і 3 таблиці 1 додатка 2 в такому форматі:
• дві цифри місяця (наприклад, 01, 02, 03 тощо);
• чотири цифри року (наприклад, 2024 тощо).
Разом із цим у графі 4 зазначають індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника, за рахунок якого було сформовано від’ємне значення.
Період складання податкової накладної, розрахунку коригування, завдяки яким сформовано від’ємне значення, заповнюють у графі 5, а в графі 6 проставляють відповідну суму.
Від’ємне значення ПДВ підлягає відображенню в таблиці 1 додатка 2 до декларації у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом.
<…>
Джерело: LIGA360: NEW – не забудьте оформити передплату!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
