Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
Компанія імпортує алкогольну продукцію. Планує укласти з ресторанами договори на розміщення бреднованих стійок, барів, стільців тощо. Які є ризики передання своїх основних засобів ресторанам? Чи є ризик нарахування ПДВ? Чи не вважатимуть податківці, що використовуємо основні засоби не в господарській діяльності? Якщо укладемо договір з метою популяризації бренду на платній основі, також буде ризик нарахування ПДВ?
Податківці не вважатимуть, що компанія використовує не в господарській діяльності основні засоби (ОЗ), які надала у безоплатне користування іншим особам, якщо оподаткуєте таку операцію як постачання послуг з оренди. Пояснимо докладніше.
Коли річ передають іншій особі у безоплатне користування на конкретний строк, такі правовідносини оформлюють договором позички. До договору позички застосовують положення глави 58 Цивільного кодексу України (ЦК), яка регулює найм / оренду (ст. 827 ЦК).
Передачу ОЗ у позичку не оподатковуйте ПДВ (пп. 196.1.2 Податкового кодексу України; ПК). А от платне чи безоплатне користування ОЗ — це операція постачання послуг на митній території України, яку слід оподаткувати ПДВ (пп. 14.1.185, 14.1.191, п. 185.1 ПК).
Тож нараховуйте ПДВ за ставкою 20% на операцію передання ОЗ у користування ресторанам. База оподаткування — договірна ціна, але не нижче за звичайну ціну. Податківці вважають, що за договором позички ПДВ нараховують на звичайну ціну оренди для таких ОЗ (ІПК ГУ ДПС у Львівській обл. від 24.11.2025 № 6237/ІПК/13-01-04-06-10; ІПК ДПС від 13.03.2026 № 1521/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 14.04.2025 № 2026/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
