Ольга Гонтаренко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
ТОВ на загальній системі розливає столове вино у пляшки та реалізує. Строк придатності (реалізації) продукції становить 36 місяців. Станом на сьогодні на складі залишилося понад 3000 пляшок вина, яких не реалізували до сплину строку придатності. Продукцію вже не можна ввести в обіг.
Як підприємству списати з балансу прострочене вино? Які податкові наслідки матиме операція? Як утилізувати списану продукцію? Якими первинними документами оформити списання?
Щоб списати прострочене вино:
- створіть комісію наказом керівника;
- проведіть часткову інвентаризацію;
- складіть акт про виявлення непридатних запасів, у якому зазначте —
- найменування вина;
- кількість пляшок;
- причину списання (вичерпання строку придатності);
- висновок про неможливість подальшої реалізації;
- складіть акт списання.
Вартість списаного вина включіть до інших операційних витрат проведенням: Д-т 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — К-т 26 «Готова продукція» (28 «Товари»).
Податок на прибуток
Податковий кодекс України (ПК) не передбачає спеціальних коригувань податку на прибуток в разі списання простроченої готової продукції / товарів ПК. Витрати на списання й утилізацію формують фінансовий результат у загальному порядку.
ПДВ
Списання зіпсованої продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Але податкові наслідки будуть. Адже якщо товари придбали з ПДВ та використали їх у негосподарській діяльності, на вартість товарів слід нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ (п. 198.5 ПК).
Зіпсований списаний алкоголь не використовуєте у господарській діяльності, тому нарахуйте компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ за пунктом 198.5 ПК.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
