Види обліку

Власне рішення (за бажанням)

Вимушена ліквідація

Бухгалтерський

Для списання скористайтеся субрахунком 976 «Списання необоротних активів»:

• залишкова вартість — Д-т 976 — К-т 10;
• накопичений знос (амортизація) — Д-т 131 — К-т 10.

Вартість ОЗ на момент списання = залишкова вартість + накопичена амортизація.

Особливі ситуації:

• нарахування ПДВ щодо залишкової вартості —
  • Д-т 976 — К-т 6432* (до реєстрації зведеної податкової накладної (ПН) за пунктом 189.9 Податкового кодексу України; ПК);
  • Д-т 6432 — К-т 6411 (після реєстрації);

• списання ОЗ з нульовою залишковою вартістю (повністю замортизований, ліквідаційна вартість нульова) — списуйте за рахунок накопиченої амортизації — Д-т 131 — К-т 10;
• якщо ліквідований ОЗ раніше дооцінювали суму дооцінки із субрахунку 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» списуйте за рахунок нерозподіленого прибутку — Д-т 411 — К-т 441;
• якщо ОЗ отримали безплатно, залишок додаткового капіталу за субрахунком 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» списуйте на інші доходи — Д-т 424 — К-т 745 «Дохід від безоплатно одержаних активів»

Податку на прибуток малодохідників (немає обліку податкових різниць)

Податкові наслідки збігаються з бухгалтерськими. Витрати, пов’язані зі списанням, і вартість списаного об’єкта зменшують фінансовий результат до оподаткування за бухгалтерськими правилами. Податківці із цим погоджуються