Одразу зазначимо, що база оподаткування ПДВ при експорті послуг жодним чином не залежить від дати продажу отриманого в межах такої операції авансу в іноземній валюті. Ба більше, (1) експорт послуги і (2) облік (у тому числі продаж) інвалюти — це дві окремі господарські операції, які й розглядаються окремо незалежно від послідовності їх здійснення.
Експорт послуги
ПЗ з ПДВ на суму авансу.
За загальними правилами при експорті послуг з місцем постачання на території України податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ за ставкою 20 % нараховують за правилом першої події. Тому якщо перша подія — отримання авансу від нерезидента (як у нашому випадку), то ПЗ нараховуємо на дату надходження інвалюти на (!) поточний (а не на розподільчий) рахунок підприємства. Такого висновку із п. 187.1 ПКУ доходять і податківці (див. лист ДФСУ від 19.02.2018 р. № 670/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
База оподаткування експортної операції визначається виходячи з договірної вартості послуги (п. 188.1 ПКУ). Розраховуємо суму ПЗ за офіційним курсом НБУ гривні до інвалюти, чинним на дату зарахування авансу на поточний рахунок платника (107.07.БЗ).
ПЗ визначаються за правилом першої події і жодних перерахунків ПЗ у зв’язку зі зміною курсу іноземної валюти не відбувається
Детально про нарахування ПЗ при експорті послуг див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 100, с. 23.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: