Платник ПДВ купує для офісу товари (вода, кава, чай, цукор тощо), призначені для споживання працівниками та відвідувачами офісу. Чи визнавати ПЗ з ПДВ?
Платник ПДВ, основна діяльність якого надання послуг з розроблення і тестування ПЗ нерезиденту, надіслав запит до ДПС. Він має офіс й у процесі господарської діяльності здійснив низку витрат для роботи такого офісу, зокрема:
— придбання товарів (вода, кава, чай, цукор тощо), призначених для споживання працівниками та відвідувачами офісу;
— витрати на санітарно-гігієнічні потреби.
Тому він запитав податківців:
1. Чи треба нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до підпункту «а» пункту 198.5 ПКУ, якщо платник придбаває товари/послуги з ПДВ у платників ПДВ?
2. Чи можуть бути кваліфіковані витрати в описаній у зверненні ситуації як безоплатна передача товарів/послуг?
3. Чи треба нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ з урахуванням того, що вартість своїх послуг платник формує таким чином, щоб отриманий прибуток покривав витрати в описаній у зверненні ситуації?
По суті, в ІПК від 07.01.2025 №43/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК (див. «ДК» №03/2025) наведено два можливі варіанти відповіді щодо ПДВ в описаній ситуації:
1) якщо включити вартість кави тощо до складу основних операцій, тоді потрібно нараховувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ;
2) якщо не включити до складу основних операцій, тоді буде безоплатне постачання за п. 188.1 ПКУ.
Щодо першого варіанта
Платник ПДВ надає послуги нерезиденту з розроблення і тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем.
Для таких послуг згідно з п. «в» п. 186.3 ПКУ місцем постачання є вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, або — за відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
