ТОВ — резидент Дія Сіті за підсумками 2024 року було платником податку на прибуток (ПНП) та задекларувало від’ємне значення об’єкта оподаткування (збиток) у сумі 200 тис. грн. З 01.01.2025 підприємство перейшло на оподаткування податком на виведений капітал (ПнВК). Чи потрібно у декларації з податку на прибуток за 2025 р. відображати збиток 2024 р.?
Чи відображати збиток 2024 року в декларації за 2025 рік платнику ПнВК?
При переході на спеціальний режим оподаткування (ПнВК) резидент Дія Сіті починає розраховувати податок не з фінансового результату (прибутку/збитку), а з конкретних операцій, визначених статтею 141.9-1 ПКУ (виплата дивідендів, роялті, платежі неплатникам ПНП тощо).
Позаяк об’єкт оподаткування ПнВК не передбачає зменшення на суму збитків минулих років, у декларації за 2025 рік сума збитку 2024 року не відображається і на податкові зобов’язання з ПнВК не впливає.
Крім того, від’ємне значення об’єкта оподаткування відображають у додатку РІ, а платники ПнВК додаток РІ не подають.
Чи можна використати збиток після повернення з ПнВК на податок на прибуток?
Порядок повернення резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах на загальну систему оподаткування визначено пп. 137.10.8 п. 137.10 ПКУ та п. 141.10 ПКУ.
ПКУ не містить прямої норми, яка б дозволяла після повернення з ПнВК врахувати збитки, сформовані до переходу на цей режим. Також немає механізму їх перенесення або «відновлення» після періоду перебування на ПнВК.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
