Резидент Дія Сіті виплатив роялті нерезидентові й утримав та сплатив податок на репатріацію 15%. Чи потрібно додатково нараховувати і сплачувати ПнВК? Як відобразити виплату роялті у додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток? Як така сума зараховується у сплату ПнВК?
Чи входить ПнВК до складу податку з доходів нерезидента?
Ні, це два різні платежі, проте законодавство передбачає механізм їх взаємозаліку.
Податок з доходів нерезидента (15%) утримується зі суми доходу нерезидента під час його виплати згідно з п. 141.4 ПКУ.
Податок на прибуток на особливих умовах (9%), який у запитанні названо ПпВК, — сплачується резидентом Дія Сіті під час операцій, що прирівняні до виведення капіталу (зокрема, виплати певних видів роялті).
Сума податку на прибуток за ставкою 9%, нарахована на виплату роялті, зменшується на суму податку з доходів нерезидента, утриманого з цих самих роялті.
Приклад.
Підприємство виплачує роялті нерезиденту в сумі 100 000 грн.
Варіант 1 (ставка 15%).
Утримуєте податок з доходів нерезидента: 100 000 × 15% = 15 000 грн (сплачуєте до бюджету під час виплати).
Нараховуєте «Дія-податок» за ставкою 9%: 100 000 × 9% = 9 000 грн.
Позаяк 15 000 > 9 000, додатково сплачувати ПнВК (9%) за цією операцією не потрібно. Податкове зобов’язання в декларації дорівнюватиме 0.
Варіант 2 (пільгова ставка за міжнародним договором, наприклад 5%).
Утримуєте податок з доходів нерезидента: 100 000 × 5% = 5 000 грн.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
