Підприємство на загальній системі за 2024 р. подає фінансову звітність як мікропідприємство, без податкових коригувань. У Декларації з податку на прибуток у рядку 02 вказали збиток 300 тис. грн.
Запитання: у 2024 р. підприємство надавало благодійну допомогу неприбутковим організаціям, суму допомоги показали у витратах на рахунку 949, тобто зменшили фінансовий результат. Чи правильно ми зробили? Чи потрібно було робити коригування в межах 4 % від прибутку, тільки відносити на витрати?

Відповідь на це запитання залежить від того, чи проводить підприємство взагалі коригування фінансового результату на різниці, указані в розділі III ПКУ.

Адже відповідно до норм пп. 134.1.1 ПКУ для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн гривень, об’єкт оподаткування можна визначати без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень розділу III ПКУ.

Такі платники проводять тільки такі коригування фінансового результату:

• на від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років;

• на коригування, визначені в пп. 140.4.8 ПКУ (на суму бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ);

• на коригування, визначені в пп. 140.5.16 ПКУ (на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ).

Окрім того, малодохідні платники проводять коригування фінансового результату, передбачені в підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.