ФОП на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, здійснює пасажирські перевезення Україною та за кордон. Квитки продають агенти, які перераховують кошти на рахунок ФОПа за мінусом комісійної винагороди. На яку дату складати ПН, за яким кодом і типом причин? Якою датою визнавати дохід для ПДФО та ВЗ? Як визнавати витрати (зарплата, відрядні, ПММ тощо), якщо кошти від агентів надходять частинами?
Податок на додану вартість
У разі постачання відповідно до Закону про автотранспорт квитків на проїзд в автобусах та на перевезення багажу базою оподаткування є винагорода, що включає автостанційний збір (п. 189.13 ПКУ). До бази оподаткування не включають вартість перевезення, що перераховується перевізникові, та суму витрат на страхування пасажирів, яка перераховується страховій компанії.
Особливості виконання цієї норми ДПС пояснила у відповіді на запитання в ЗІР (підкатегорія 101.07): «Який порядок оподаткування та складання податкової накладної в автостанції, яка здійснює продаж квитків на проїзд та у перевізника?».
ДПС зазначила, що базою оподаткування ПДВ в автостанції — платника ПДВ, яка продає квитки на проїзд автобусами, є сума, що складається з автостанційного збору та плати за послуги з попереднього продажу квитків (за наявності такої). Вартість проїзду, що включається до вартості квитка та перераховується перевізникові, не включається до бази оподаткування ПДВ в автостанції — платника ПДВ.
Перевізник складає податкову накладну на повну вартість послуг перевезення.
Незважаючи на те що кошти від надання послуг з перевезення перевізник отримує від автостанції, послуги з перевезення надаються кінцевому споживачеві, тому у графі «Отримувач (покупець)» зазначають «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюють.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
