Оформлення МД щодо імпорту товару почалося 31.01.2024, а завершено 02.02.2024. Коли відображати імпортний ПДВ у декларації з ПДВ? Коли та за яким курсом оприбуткувати товар?
Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення (п. 187.8 ПКУ). Під час ввезення товарів на митну територію України суми податку підлягають сплаті до державного бюджету платниками податку до або на день подання митної декларації безпосередньо на єдиний казначейський рахунок, крім операцій, за якими надається звільнення (умовне звільнення) від оподаткування (п. 206.1 ПКУ).
Тобто на дату подання митної декларації виникає обов’язок щодо сплати ПДВ на рахунок митниці.
Документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ПКУ).
Датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту для операцій із ввезення на митну територію України товарів є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ (п. 198.2 ПКУ).
З огляду на зазначене вище, на наш погляд, підприємство має право включити ПК за імпортний товар до декларації за січень 2024 р., якщо ПДВ на митницю було сплачено у січні.
Датою подання до оформлення митної декларації є 31.01.2024, а сплата податкового зобов’язання з ПДВ відбувається не пізніше 31.01.2024. Якщо ж так сталося, що ПДВ на митницю було сплачено у лютому, то й право на податковий кредит виникає у лютому.
Але для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
