Коригування податкових зобов’язань має чимало нюансів. Насамперед варто з’ясувати, у яких випадках потрібно коригувати ПДВ-зобов’язання. Своєю чергою, не менш важливими є тонкощі відображення такого коригування у ПДВ-звітності. Саме цьому ми й присвятили нашу статтю.
Зауважимо: сьогодні ми не розглядатимемо випадки коригування податкових зобов’язань у результаті виправлення помилок
У яких випадках коригують ПДВ-зобов’язання
Коригування податкових зобов’язань із ПДВ проводять у разі:
- якщо після постачання товарів/послуг здійснюють будь-яку зміну суми компенсації їхньої вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або в разі повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг (п. 192.1 ПКУ, п. 15 Порядку № 569);
- якщо товари/послуги, необоротні активи, за якими були нараховані податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, надалі починають використовувати в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності (у т.ч. переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів) (п. 198.5 ПКУ);
- проведення річного перерахунку частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях за приписами п. 199.4 ПКУ;
- виправлення помилок у податкових накладних / ПДВ-деклараціях.
Як ми вже зазначали, наразі такі ситуації ми не розглядатимемо. Читайте про це в публікаціях рубрики “Аналітичні матеріали”/”ПДВ”/”Виправлення помилок”.
У перших трьох випадках коригування податкових зобов’язань платник ПДВ здійснює на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, установленому для податкових накладних, і зареєстрованого в ЄРПН.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: