Чітко прописаних ПКУ підстав для коригування (збільшення або зменшення) податкового кредиту з ПДВ (далі – ПК) не так уже й багато (зокрема, зміна ціни, повернення товарів й авансів, виправлення помилок, коригування ПК за старими необоротними активами під час річного перерахунку).
Однак на практиці контролери значно розширили діапазон таких підстав. Окрім того, в окремих випадках податківці пропонують зменшувати задекларовані ПК нарахуванням компенсувальних податкових зобов’язань (далі – ПЗ).
Тож, розгляньмо, коли та як проводити коригування ПК у різних ситуаціях
Підстави коригування ПК
Зміна суми компенсації вартості товарів/послуг, повернення товарів й авансів
Головна коригуюча стаття 192 ПКУ визначає: якщо після постачання товарів/послуг здійснюють будь-яку зміну суми компенсації їхньої вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або під час повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, покупець – платник ПДВ повинен відкоригувати ПК на підставі складеного постачальником і зареєстрованого в ЄРПН розрахунка коригування (п. 192.1 ПКУ та п. 21 Порядку № 1307).
Отже, для того щоб збільшити ПК у результаті зміни компенсації вартості товарів/послуг, покупцеві – платникові ПДВ потрібно мати розрахунок коригування, який пройшов через ЄРПН (пп. 192.1.2 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: