ТОВ не вносило до витрат вартість оренди за період з 01.03.2022 за щомісячними актами Орендодавця. Вхідні ПН Орендодавця зареєстровано вчасно, але ТОВ не зараховувало їх до податкового кредиту, не вносило до декларацій із ПДВ у відповідних періодах та не нараховувало компенсувальні ПЗ за п. 199.1. Плануємо зарахувати загальну вартість оренди за всіма актами з 01.03.2022 до витрат у грудні 2022 р. та внести до ПК у грудні вхідні ПН, зареєстровані з 01.03.2022.
Як у такому разі бути з нарахуванням компенсувальних ПЗ за п. 199.1? Чи можна виписати одну ПН у грудні 2022 р. та нарахувати компенсувальні ПЗ за всіма ПН Орендодавця?

Відповідь:

На жаль, ви не зможете оформити одну зведену компенсувальну податкову накладну до всіх податкових накладних, оскільки ПКУ та Порядком № 1307 це не передбачено.

Так, за нормами п. 199.1 ПКУ в разі, якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовувані в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, і скласти не пізніше за останній день звітного (податкового) періоду й зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) зведену податкову накладну на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях.

Тобто зведену податкову накладну оформлюють будь-якою датою, але не пізніше за останній день звітного (податкового) періоду, у якому виникли підстави для нарахування податкових зобов’язань за п. 199.1 ПКУ. А саме в тому періоді, коли придбані послуги частково використовувані в оподатковуваних операціях, а частково – ні.

До речі, податківці наголошують, що Порядком № 1307 платнику податку не заборонено складати протягом звітного (податкового) періоду кілька зведених податкових накладних з однаковим типом причини (див. роз’яснення з категорії 101.16 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: