З огляду на нинішні ПДВ-реалії про добровільну реєстрацію платником ПДВ говорять усе менше, але водночас п. 181.1 ПКУ “ненав’язливо” спонукає саме до обов’язкової реєстрації платником ПДВ, оскільки для неї залишається сталим поріг в 1 млн грн без урахування ПДВ, який в умовах інфляції давно вже перестав бути далекою перспективою. Отже, перед ПКУ всі рівні щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ, і бюджетні установи не є винятком: якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищив 1 млн грн (без урахування ПДВ), то виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ. Тому в цій статті поговоримо про головні моменти, на які має зважати бюджетна установа під час обов’язкової реєстрації платником ПДВ.
Як рахувати мільйон без ПДВ
Ніби все просто на перший погляд, але досвідчені ПДВ-експерти не один рік ламають собі мізки на цю тему, особливо після кожного чергового роз’яснення податківців.
Отже, у розрахунку обсягу в 1 млн без урахування ПДВ беруть участь операції з постачання товарів/послуг*, які:
– підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 %), ставками 7 % і 14 %;
– підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою ПДВ;
– звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ (роз’яснення з категорії 101.02 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
А ось обсяг операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, в обрахунку загального обсягу операцій із постачання товарів/послуг не враховують (див., зокрема, ІПК ДПСУ від 05.04.2024 р. № 1845/ІПК/99-00-21-03-02ІПК, від 15.03.2024 р. № 1392/ІПК/99-00-21-03-02ІПК, від 21.02.2023 р. № 400/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Щодо останніх 12 календарних місяців, то тут орієнтир не на звичний для нас рік, а саме на 12 календарних місяців. Наприклад, у квітні 2024 року потрібно моніторити мільйонний критерій починаючи з травня 2023 по квітень 2024. По суті, потрібно робити аналогічно щомісяця, аби не пропустити обов’язок реєстрації платником ПДВ.
Іще важливий момент: за п. 187.1 ПКУ операції для зіставлення з обсягом 1 млн грн потрібно аналізувати саме за правилом першої події, тобто:
– на дату зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплату товарів/послуг, що підлягають постачанню;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
