Якщо орган ДПС у разі зупинення реєстрації ПН просить надати всі наявні документи й пояснення, це позбавляє контролюючий орган права посилатися на відсутність будь-якого з поданих документів (через їх значний обсяг)*.
Зміст справи
У 2019 році ТОВ і ПАТ уклали договір постачання товару партіями та низку додаткових угод, серед яких:
— додаткова угода №1/1 про план закупівлі цементу насипом «1 000 тонн», за виконання якого ПАТ сплачує на користь ТОВ стимулюючі виплати у вигляді «ретробонусів» за кожну куплену тонну цементу (з ПДВ);
— додаткова угода №1/2 про план закупівлі «10 000 тонн», за виконання якого ПАТ сплачує бонус у розмірі 40,00 грн (з ПДВ) за кожну тонну у разі більше ніж 10 000 тонн та 60,00 грн (з ПДВ) за кожну тонну у разі більше ніж 12 000 тонн.
* Постанова ВС від 14.08.2024 у справі №120/5503/23.
У зв’язку з виконанням ТОВ плану закупівель сторони підписали розрахунки маркетингових послуг (стимулюючих виплат ретробонусів), а саме загальна вартість стимулюючих виплат ретро-бонусів з ПДВ становить 1,1 млн грн та 11,2 млн грн відповідно до укладених додаткових угод. Одночасно з цим складено акти, що підтверджують виконання плану закупівель.
01.08.2022 ТОВ склало податкову накладну №7 на суму 12,3 млн грн з ПДВ отриманих стимулюючих виплат ретробонусів та за допомогою програми електронного документообігу надіслало її до податкового органу для реєстрації в ЄРПН.
Проте квитанцією від 31.08.2022 контролюючий орган зупинив реєстрацію податкової накладної з причини: «…Коди УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг 73.20 відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються) та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку та обсягу його постачання, що відповідає пункту 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК, для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
