Підприємство на загальній системі оподаткування оплачує рекламу у Facebook за допомогою КПК. Виникає часовий розрив між датою квитанції (08.01), фактичним списанням коштів з рахунку (10.01) та датою затвердження авансового звіту (31.01). Якою датою складати ПН? Чи можна скласти зведену ПН? Чи можна застосувати код послуги згідно з 63.11? Коли визнавати витрати?
Якою датою реєструвати податкову накладну?
Дата виникнення ПЗ визначається згідно з пп. 187.8 ПКУ — це або дата списання коштів з рахунку, або дата документа, що підтверджує надання послуг. У випадку з КПК першою подією може бути або списання коштів, або виставлення рахунку, який є актом наданих послуг.
Важливо: момент транзакції та фактичне списання коштів можуть не збігатися. Орієнтиром для нарахування ПДВ є дата фактичного списання коштів з карткового рахунку, зазначена у банківській виписці.
Якщо квитанція виконує роль рахунку та акта наданих послуг, то саме дата квитанції буде першою подією. Якщо оплата здійснюється авансом, а на кінець місяця нерезидент формує акт, то першою подією буде саме дата списання коштів з рахунку.
Чи може бути одна ПН за місяць, чи потрібно реєструвати щодня?
ПКУ не містить прямої заборони щодо складання зведених ПН на нерезидента. Проте в ІПК від 10.02.2021 №478/ІПК/99-00-21-03-02-06 податківці визначили, що таке право відповідно до пп. 201.4 ПКУ має лише постачальник — платник ПДВ, а при імпорті послуг постачальником є нерезидент-неплатник. Тому для уникнення додаткових ризиків ПН потрібно буде складати в загальному порядку за правилом першої події.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
