ТОВ-орендатор не отримало актів за період користування приміщенням. Причина — неузгоджений розмір орендної плати. Договір розірвано. Чи є правомірним створення ТОВ забезпечення під не отримані акти оренди (92/47) та його відображення у додатку РІ?
Ключовим моментом є позиція самого підприємства (ТОВ) щодо суми орендної плати, заявленої орендодавцем. Саме згода чи незгода з цією сумою визначає, чи є зобов’язання визначеним або невизначеним, і, отже, подальші дії бухгалтера.
Розгляньмо обидві ситуації.
Ситуація 1. ТОВ не погоджується з розміром орендної плати.
Критерії для створення забезпечення дотримані.
Забезпечення створюється, коли одночасно виконуються три умови (п. 13 НП(С)БО 11):
1) зобов’язання виникло внаслідок минулих подій. Так, ТОВ фактично користувалося офісним приміщенням у ІІ кварталі;
2) погашення, ймовірно, призведе до зменшення ресурсів. Так, ТОВ розуміє, що платити за оренду доведеться, питання лише в остаточній сумі;
3) оцінка зобов’язання не може бути визначена точно. Це ключовий момент. Позаяк ТОВ оскаржує розмір орендної плати, заявлений орендодавцем, точна сума майбутнього платежу є невизначеною. Вона залежить від результату перемовин або судового розгляду. Саме наявність спору перетворює зобов’язання з визначеного (якби ви погоджувалися зі сумою) на зобов’язання з невизначеною сумою.
Розрахункова оцінка є обґрунтованою.
Хоча точна сума невідома, ТОВ має зробити її найкращу можливу розрахункову оцінку. Використання суми, зазначеної в зареєстрованих податкових накладних, є логічною та обґрунтованою базою для такої оцінки, бо це сума, якої вимагає контрагент. Це відповідає принципу обачності — не занижувати потенційні зобов’язання та витрати.
Застосування податкових різниць є обов’язковим.
Позаяк ТОВ (платник податку на прибуток, що застосовує різниці) правомірно створило забезпечення у бухобліку, воно зобов’язане застосувати коригування, передбачені п. 139.1 ПКУ:
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
