Наше підприємство здійснює комісійну торгівлю автомобілями. Хто складає податкову накладну (ПН) на покупця, якщо за договором комісії оплата за автомобіль надходить на поточний рахунок комітента. Ми отримуємо тільки винагороду.
Сторони договору комісії на продаж можуть закріпити в цьому договорі умову, за якої покупець (третя особа) оплачує товар безпосередньо на розрахунковий рахунок комітенту (ст. 627 ЦКУ). Така умова має бути прописана також у договорі купівлі-продажу між комісіонером і покупцем. При цьому ПДВ-облік буде таким.
Відносини між комітентом і комісіонером регулюються п. 189.4 ПКУ, який посередницькі операції між ними в цілях ПДВ прирівнює до звичайних ПДВ-відносин між постачальником і покупцем. Тобто дата виникнення ПЗ у комітента (п. 187.1 ПКУ) і ПК у комісіонера (п. 198.2 ПКУ) визначається за загальним правилом «першої події». Порядок № 1307 теж жодних спеціальних правил оформлення ПН не передбачає.
Типова схема — коли першою подією є рух комісійного товару. Комітент відвантажив товар комісіонерові, той, у свою чергу, продав товар покупцеві (третій особі). Тут протягом усього ланцюжка перша подія для нарахування ПЗ прив’язана до руху товару (комітент складає ПН на комісіонера на дату передачі йому товару, а комісіонер — на покупця на дату продажу товару останньому). При цьому перерахування грошових коштів — це вже друга подія і на виникненні об’єкта оподаткування або коригуванні ПЗ уже ніяк не позначається.
Інша річ, коли грошові кошти на якомусь етапі випереджають рух товару. Наприклад, на дату отримання комітентом грошових коштів від покупця (третьої особи) комісіонер товар від комітента отримав, але покупцеві його ще не відвантажив. У такому разі комітент нараховує ПЗ на дату передачі товару комісіонерові згідно з п. 189.4 ПКУ і оформляє на нього ПН. Отримання грошей від покупця для комітента — це вже друга подія. А ось для комісіонера отримання коштів комітентом є першою подією для нарахування ПЗ і складання ПН на покупця.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: