Працівник поїхав у відрядження з корпоративною карткою, оформив звіт, де витрати на харчування перевищують добові, чеки є. Чи буде це перевищення додатковим благом? Чи можна віднести на витрати всю суму? Якщо зустріч із партнерами відбувається в ресторані, як відобразити у бухобліку представницькі витрати та яке оподаткування? Якщо чек оформлено на ФОПа, чи відображати його в додатку 4ДФ?
Перевищення витрат
Відповідно до пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ та п. 15 р. І Інструкції №59 під «добовими витратами» розуміють витрати на відрядження, які не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб відрядженого працівника.
Згідно зі ст. 121 КЗпП, працівники мають право на відшкодування витрат і одержання інших компенсацій у зв’язку зі службовими відрядженнями.
Відрядженим працівникам обов’язково виплачують:
— добові за час перебування у відрядженні;
— вартість проїзду до місця призначення і назад;
— витрати на наймання житлового приміщення в порядку та розмірах, встановлених законодавством.
Витрати на харчування, здійснені найманим працівником під час відрядження та не включені до рахунків на оплату вартості проживання у готелях (мотелях), не підлягають обов’язковому відшкодуванню, бо їх не включено до переліку витрат на відрядження, які підлягають відшкодуванню за наявності підтвердних документів згідно з пп. 170.9.1 ПКУ.
Але якщо за рішенням керівника такі добові витрати будуть відшкодовані працівникові, то сума витрат вважатиметься додатковим благом відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ та оподатковуватиметься ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) із застосуванням «натурального» коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ). Крім того, така сума підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5% без застосування «натурального» коефіцієнта.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
