Для осіб, які оплачують своє навчання або навчання своїх близьких, податкове законодавство надає можливість зекономити на таких витратах шляхом отримання податкової знижки. Проте для цього мають виконуватися вимоги, які визначені в ПКУ. Тому далі докладно розглянемо ці умови, а також алгоритм застосування податкової знижки.
Що таке податкова знижка
Визначення терміна “податкова знижка” наведено в пп. 14.1.170 ПКУ:
З документа
податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати та/або у вигляді дивідендів, у випадках, визначених цим Кодексом;
Отже, податкова знижка – це сума витрат фізособи (не ФОП!), на які вона може зменшити свій загальний річний оподатковуваний дохід за звітний рік, у результаті чого зменшиться сума ПДФО за цей рік. Перелік витрат, які можуть бути враховані, наведено в п. 166.3 ПКУ.
При цьому:
1) витрати мають бути документально підтверджені (з урахуванням вимог п. 166.2 ПКУ);
2) зменшити можна лише загальний річний оподатковуваний дохід, який отримано у вигляді заробітної плати та/або дивідендів. Тож у разі, якщо фізособа протягом звітного року не отримувала саме такі доходи, то в неї немає можливості скористатися податковою знижкою. Щодо доходів, отриманих у вигляді дивідендів, то вони стосуються випадків застосування податкової знижки особами, на яких поширюється дія пп. 166.3.10 ПКУ. Мова йде про суми витрат платника податку на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, що набула статусу резидента Дія Сіті.
Витрати на навчання: що можна врахувати
Витрати фізособи на навчання можна врахувати як податкову знижку за умови, якщо вони відповідають критеріям, указаним у пп. 166.3.3 ПКУ:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
