ТОВ на загальній системі — платник ПДВ укладає з іноземним підприємством контракт про надання на його онлайн-платформі, сервері послуги з прогнозування й обробки даних щодо закупівель. ТОВ завантажує свої дані на сервер партнера, який обробляє їх і надає доступ на рік до програми, в якій можна побачити ці дані й результати їх обробки. Чи є це постачанням програмного забезпечення? Оплата корпоративною карткою. Який облік та оподаткування?
На нашу думку, за своєю суттю такі послуги відповідають визначенню електронних послуг — див. пп. 14.1.56-5 ПКУ, зокрема, ці послуги можуть відповідати пп. «б», «г», «д» пп. 14.1.56-5 ПКУ:
б) надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;
г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;
д) надання хмарної послуги в частині надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень.
На нашу думку, така послуга не є постачанням програмного забезпечення. Проте точно визначити вид послуг можна тільки після вивчення умов контракту, на підставі якого надаються такі послуги.
Наступним етапом є визначення місця постачання цих послуг. Як відомо, місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг, тож у цьому випадку послуги постачаються на митній території України (п. 186.3-1 ПКУ). Це зумовлює оподаткування таких послуг ПДВ. Але місце постачання програмного забезпечення в цьому випадку також буде на митній території України — за місцезнаходженням отримувача послуг — пп. «в» п. 186.3 ПКУ.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
