Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

Футбольний клуб реалізує через посередника за агентським договором квитки на всеукраїнські та міжнародні футбольні матчі. Посередник формує електронні квитки з QR-кодами, збирає кошти на свій рахунок. а потім перераховує їх на рахунок клубу, за вирахуванням своєї винагороди. Яку ставку ПДВ застосовувати клубу під час реалізації квитків у 2026 році — 20% чи 7%? Якщо клуб має право на ставку 7%, чи зберігається це право, коли квитки продаємо через посередника? Хто в цьому разі виписує податкову накладну кінцевому споживачеві? На яку дату визнавати зобов’язання з ПДВ — списання коштів з картки глядача, надходження грошей на рахунок посередника чи тоді, коли посередник перерахував кошти на банківський рахунок клубу? На яку суму клуб має виписувати податкову накладну — на повну номінальну вартість квитка чи на суму без комісії посередника?

Коли реалізуєте квитки на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів, нараховуйте ПДВ за ставкою 7% на повну вартість квитків незалежно від того, як їх продаєте — напряму відвідувачам чи через посередника. Визнавайте ПДВ-зобов’язання, коли отримали від посередника кошти за квитки, якщо це перша подія. Пояснимо детальніше.

Ставка ПДВ

Ставку ПДВ 7% для реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів запровадив Закон України «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо державної підтримки сфери спорту» від 17.12.2021 № 1984-IX (далі — Закон № 1984). Він вніс зміни до підпункту «в» пункту 193.1 Податкового кодексу України (ПК). Ставка 7% для таких операцій діє з 01.03.2022, коли Закон № 1984 набрав чинності.

Ставку 7% застосовує будь-який продавець квитків, зареєстрований платником ПДВ, а не лише особа, яка організовує і проводить спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

Продаж через посередника

Коли залучаєте до продажу квитків спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів посередника, зважайте на пункт 189.4 ПК. Він вимагає нарахувати ПДВ на вартість товарів / послуг, що передають / отримують у межах посередницьких договорів — комісії / консигнації, поруки, доручення, агентського тощо (ЗІР, категорія 101.07). У ситуації, що розглядаємо, це означає, що вартість квитків на такі заходи має оподаткувати ПДВ за ставкою 7% не лише клуб, а й посередник, через якого клуб продає квитки.

База оподаткування — договірна ціна, але не нижча за мінімальну базу оподаткування, яку встановив пункт 188.1 ПК. Дату, коли слід збільшувати податкові зобов’язання та податковий кредит, визначайте на підставі статей 187, 198 ПК. І клуб, і посередник мають збільшувати податкові зобов’язання та податковий кредит за правилом першої події.

Отже, коли застосовуєте пункт 189.4 ПК, посередник має складати податкову накладну (ПН) за першою подією на покупця квитків, а клуб — на посередника. Посередник окремо оподатковує ПДВ свою винагороду за ставкою 20%. На суму винагороди за посередницькі послуги він складає ПН на замовника, тобто на клуб.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: