Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ на кошти за ремонт транспортного засобу, які на рахунок Товариства не надходили, а були перераховані страховою компанією безпосередньо на рахунок постачальника послуг з ремонту.
Частиною 1 ст. 1 Закону України «Про страхування» від 18.11.2021 р. № 1909-ІХ (далі – Закон № 1909) передбачено, що страхувальник – це особа, яка уклала із страховиком договір страхування або є страхувальником відповідно до законодавства; страхова виплата (страхове відшкодування) – це грошові кошти, що виплачуються страховиком у разі настання страхового випадку відповідно до умов договору страхування та/або законодавства.
Згідно з пп. 196.1.3 ПКУ операції з надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов’язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів, не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Пунктами 201.1 та 201.7 ПКУ встановлено, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог ЗУ «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Відповідно до пп.пп. «а», «б» п. 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані, зокрема, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг, придбання (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів.
Згідно з п. 198.5 ПКУ платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами / послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених п. 189.9 ПКУ).
Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ послуги з ремонту транспортного засобу є об’єктом оподаткування ПДВ, а тому особа (платник ПДВ), що виконує такий ремонт, зобов’язана скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією на замовника послуг з ремонту (тобто на Товариство). Товариство при отриманні послуг з ремонту транспортного засобу, оплата за які здійснюється страховою компанією, включає до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ, оскільки оплата за ремонт транспортного засобу була здійснена не ним, а страховою компанією.
Джерело: “Я – Бухгалтер”
