Сьогодні розберемо декілька ситуацій, що стосуються складання податкової накладної (ПН) на передоплату? Як і на яку дату складати ПН при отриманні від роздрібного покупця передоплати за товар? Коли виникають податкові зобов’язання при продажу подарункового сертифіката і подальшого «отоварювання» покупцем на суму такого сертифіката? Скільки ПН виписувати, якщо надійшла одна оплата за декілька видів послуг?
Готівкова передоплата за РРО: як включати до підсумкової ПН?
Отримали від кінцевого споживача (роздрібна торгівля) передоплату за товар. Ми пробиваємо фіскальний чек з ознакою «передоплата». А вже остаточний чек — під час останньої оплати. Виникає запитання: чи потрібно суму передоплати включати до підсумкової податкової накладної (ПН)?
У частині ПДВ висновок тут може бути тільки один. У будь-якому випадку:
— на дату отримання передоплати ви повинні нарахувати податкові зобов’язання (п. 187.1 ПКУ) і включити суму передоплати до ПН за щоденними підсумками операцій (пп. 187.1, 201.4, 201.7 ПКУ);
— на дату отримання другої частини оплати аналогічно виникають податкові зобов’язання (виникає перша подія) в частині оплати, що залишилася. І другу частину оплати потрібно включити до підсумкової ПН, складеної за день, коли був здійснений остаточний розрахунок.
При цьому орієнтиром для підсумкової ПН виступає Z-звіт. Тому також важливо «пробити» правильно і чек РРО на передоплату.
[note]Зазначимо, що фіскали, ґрунтуючись на тому, що приймання готівкових грошових коштів — це розрахункова операція (абз. 4 ст. 2 Закону про РРО), вимагають, щоб отримання готівкової передоплати від покупця обов’язково проводилося через РРО.[/note]
Варто врахувати, що Закон про РРО (п. 1 ст. 3) вимагає виписувати чек РРО на повну суму придбання. Але ВАСУ свого часу (ухвала від 15.10.2012 р. № К-18664/09) зазначав, що повна сума придбання якраз і охоплюється терміном розрахункової операції, яких може бути і більше для завершення придбання, набуття у власність товару. Твердження, що під повною сумою покупки розуміється передача товару у власність після завершення розрахунків, є неправильним.
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: