Публікується мовою оригіналу

Недавно налоговики в Базе Знаний разъяснили как заполнить «исправляющий» расчет корректировки. Именно этому и посвятим наш сегодняшний видео урок от журнала «Бухгалтер 911». Итак, общий вывод консультации налоговиков такой.

При исправлении ошибок в разделе Б налоговой накладной плательщик должен к ней составить расчет корректировки, в котором:

одной строкой привести показатели со знаком «-» (относительно товаров/услуг, показатели которых исправляются),

и второй строкой — показатели со знаком «+» (относительно товаров/услуг, которые фактически поставляются/оказываются)

Сразу успокоим. По правде говоря, в этой консультации из Базы Знаний нет чего-то сверхъестественного. И все-таки ее стоит взять на заметку потому, что при исправлении ошибок налоговики советуют уже несколько иначе заполнять расчет корректировки: «развернуто», а не «на дельту» (как консультировали прежде). Но обо всем по очереди.

Напомним, что возможность исправлять ошибки в налоговой накладной с помощью расчета корректировки появилась еще с1 января 2015 года (последний абзац п. 192.1 НКУ). Причем по суммовым ошибкам (в табличной части налоговой накладной) сразу возникал вопрос, как заполнять расчет корректировки:

— одной строкой, т. е. только на корректирующую разницу— «дельту» (с «+» или с «-»)
или

— двумя строками: первой (с «-»), снимая прежние «ошибочные» суммы, и второй (с «+»), добавляя уже верные значения?

Мы с самого начала отмечали, что по большому счету каким из способов заполнять расчет корректировки — вопрос не принципиальный. Тем более что ни в НКУ, ни в Порядке заполнения налоговой накладной, он вообще никак не регламентирован. Так что на самом деле оба варианта имеют право на существование и можно заполнять и так, и так.

Ведь посудите сами: и в первом, и во втором случае конечный результат будет одинаков: при суммовых ошибках в итогах расчета корректировки окажется сумма разницы (т. е. сумма расхождения— допущенной ошибки). Хотя и допускали, что, возможно, кому-то нагляднее(понятнее) покажется все же последний вариант. То есть заполнять РК«развернуто» с помощью двух строк. Да и нам такой прозрачный способ исправления ошибки был как-то больше по душе.

Однако налоговики вскоре сами начали высказываться в поддержку первого из вариантов. То есть раньше по суммовым ошибкам они хотели видеть запись в расчете корректировки ОДНОЙ СТРОКОЙ — на прибавку/снятие, т. е. на «дельту».

И вот теперь разворот на 180 градусов. Отныне контролеры желают видеть суммовые исправления в расчете корректировки в ДВЕ СТРОКИ:

– в первой строке (с «-») снять «под ноль» прежнюю ошибочную запись,

– а во второй (с «+») добавить верную.

Так что сейчас от контролеров звучат чуть другие разъяснения. Примите это к сведению. Хотя если вы уже заполнили расчет корректировки иначе (например, «на дельту»), считаем, в том никакой ошибки нет. И ничего предпринимать и как-то исправлять такой расчет корректировки не нужно! Тем более, что, повторяем: допустимы оба варианта (а не какой-то один, как любят преподносить налоговики).

Правда, второй вариант, чего скрывать, все-таки представляется нагляднее. И нам он больше симпатичен.

Ну а поскольку исправления в расчете корректировки проводим в две строки, налоговики также отмечают, что:

— графа 1 РК дублируется, т. е. заполняется дважды одинаково по каждой из заносимых в РК строк;

— показатели раздела А (строки I — IX) корректируются одновременно с соответствующими показателями раздела Б.

— графа 1 расчета корректировки (для отражения порядкового номера строки исправляемой налоговой накладной) дублируется, т. е. заполняется дважды одинаково по каждой из заносимых в расчет корректировки строк (и по «снимающей» строке с «-», и по «добавляющей» строке с «+»);

— показатели раздела А (строки I — IX) корректируются одновременно с соответствующими показателями раздела Б (так как они являются расчетными и формируются на основании раздела Б). Вот, собственно и все!

Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!