Нині нікого не здивуєш тим, що підприємство (платник податку на прибуток) співпрацює з нерезидентами та, відповідно, виплачує їм певні доходи. Це звичайна річ. Проте питання щодо отримання довідки від нерезидента для уникнення подвійного оподаткування виплачених доходів постають майже щодня. І це зрозуміло, адже отримання такої довідки має певні особливості залежно від країни, з якою укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування.
Наприклад, довідку від нерезидента певних країн надають в оригіналі, і вона не потребує легалізації чи засвідчення апостилем. Тому перед читачами постають питання: легалізація та переклад — чи різні це речі? Якщо довідка не потребує легалізації, чи можна обійтися й без офіційного перекладу? Далі розгляньмо всі ці деталі
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковують у порядку й за ставками, визначеними ст. 141 ПКУ. Тому резидент, який виплачує на користь нерезидента або вповноваженої ним особи (окрім постійного представництва нерезидента на території України) доходи, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, із суми такого доходу зобов’язаний утримати податок на репатріацію за ставкою 15% (пп. 141.4.2. ПКУ). Для доходів нерезидента від безпроцентних (дисконтних) облігацій, казначейських зобов’язань, фрахту, реклами тощо передбачені інші правила оподаткування, прописані в пп.пп. 141.4.3–141.4.6 ПКУ. Ці правила діють, якщо міжнародні договори, які набрали чинності, між Україною та країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюють виплати, не вказують іншого, у т.ч. інші ставки податку чи взагалі звільняють від оподаткування в Україні.
Перелік країн, договори з якими є чинними в 2019 році, наведено в листі ДФСУ від 04.02.2019 р. № 3470/7/99-99-26-02-03-17. Рекомендації щодо застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування від контролюючих органів наведені в листі ДПСУ від 27.12.2012 р. № 12744/0/71-12/12-1017.
Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України (п. 103.4 ПКУ).
Важливо
ДПСУ в листі від 18.04.2012 р. № 5651/5/12-0016, № 6826/6/12-0016 (далі — Лист № 5651) наголошує, що подання відповідної довідки платнику податку на прибуток — резиденту — обов’язок саме нерезидента, тобто натякає, що резидент не зобов’язаний вимагати таку довідку.
Податківці в листі від 28.02.2012 р. № 3534/6/12-0016, № 5811/7/12-1017 зазначають, що таку довідку з метою підтвердження права на застосування положень міжнародного договору подають у кожному звітному (податковому) році з урахуванням положень п. 103.8 ПКУ. А саме: особа, яка виплачує доходи нерезидентові у звітному (податковому) році, у разі подання нерезидентом довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) може застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому) році з отриманням довідки після закінчення звітного (податкового) року. До того ж контролери в роз’ясненні з категорії 102.18 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) указують, що довідка дійсна в межах календарного року, у якому вона видана.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: