Наше підприємство виплачує дохід (проценти) нерезиденту (Литва). У міжнародному договорі прописано, що такий дохід може оподатковуватися в Литві, однак зазначено, що також може й в Україні. Чи дозволено обирати, де оподатковуватиметься дохід? Чи все ж потрібно утримати податок в Україні?
ВІДПОВІДЬ: Насамперед треба проаналізувати норми міжнародного договору щодо того, чи дійсно вони надають право обирати, чи немає якихось застережень у його пунктах або статтях (зокрема у статтях про уникнення подвійного оподаткування, зазвичай це ст. 23 чи ст. 24 Конвенцій).
Проте наразі поговоримо про оподаткування таких доходів за ПКУ.
Нагадаємо
Пунктом 141.4 ПКУ встановлено особливі правила оподаткування доходів нерезидентів.
Зокрема, згідно з пп. 141.4.2 ПКУ резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснює на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу із джерелом його походження з України (перелік яких наведено в пп. 141.4.1 ПКУ, проценти потрапляють до таких доходів за пп. «а» пп. 141.4.1 ПКУ), зобов’язаний утримувати податок із такого доходу за ставкою 15% за його рахунок, який сплачують до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб (що набрали чинності), на користь яких здійснюють виплати.
Дещо інші норми передбачені для доходів, згаданих у пп. пп. 141.4.3 –141.4.7, 141.4.11 ПКУ. Своєю чергою, і ставка оподаткування процентів може бути 5% або взагалі звільнена від оподаткування (див. публікацію «Податок на репатріацію: хто сплачує»).
Про пріоритет міжнародних договорів зазначено й у п. 3.2 ПКУ, зокрема: якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, установлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, то застосовують правила міжнародного договору.
От лише застосовувати положення міжнародних договорів щодо оподаткування доходів нерезидентів можна за умови, якщо:
- одержувач доходу є бенефіціарним власником такого доходу (п.п. 103.2, 103.3 ПКУ);
- нерезидент надав довідку, яка підтверджує його податкове резидентство в країні, з якою укладено міжнародний договір, й інші документи, передбачені міжнародним договором (п.п. 103.2, 103.4 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: