Підприємство веде роздрібну поштову торгівлю. Посилки надсилаються поштою на умовах післяплати. Є частина посилок, які під час транспортування/зберігання на пошті втрачаються, і згідно з актом поштовий оператор відшкодовує вартість втраченої посилки на рахунок підприємства. Підприємство є платником ПДВ. Вартість посилки компенсується без ПДВ. Як відобразити ПДВ за операцією з відшкодування поштою втраченого товару?
База оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань (п. 188.1 ПКУ).
Особа, якій завдано збитків унаслідок порушення її цивільного права, має право на їх відшкодування (ст. 22 ЦКУ). Відшкодування збитків є способом відшкодування майнової шкоди.
Відшкодування збитків за цим договором визначено ГКУ.
Під збитками розуміють витрати, зроблені управненою стороною, втрату або пошкодження її майна, а також не одержані нею доходи, які управнена сторона одержала б у разі належного виконання зобов’язання або додержання правил здійснення господарської діяльності іншою стороною (ч. 2 ст. 224 ГКУ).
Поштовий оператор відшкодував завдані збитки, зокрема вартість посилки.
На нашу думку, в цій ситуації немає об’єкта оподаткування ПДВ — операції з постачання товарів/послуг. Позиція податківців у ЗІР є двозначною. Вони наголошують, що кошти, які надходять платникові податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, не включаються до бази оподаткування ПДВ, — при цьому залишаючи шляхи до відступу. Адже кожна ситуація є індивідуальною та потребує роз’яснення. Тому для уникнення непорозумінь може бути доцільно отримати ІПК.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
