В якому рядку декларації про майновий стан і доходи та додатку КІК відображається сума фактично виплачених контрольованою іноземною компанією дивідендів контролюючій особі – фізособі?
Порядок оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) визначено п. 170.13 ПКУ.
Відповідно до пп. 170.13.1 ПКУ платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо КІК, зобов’язаний визначити частину прибутку КІК відповідно до положень ст. 39 прим. 2 ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ.
У разі, якщо КІК розподіляє прибуток або його частину на користь контролюючої особи, і така особа фактично отримує розподілені кошти (як безпосередньо, так і через ланцюг опосередкованого володіння), застосовуються відповідні правила, які передбачені пп. 170.13.2 ПКУ та які слід враховувати при заповненні річної податкової декларації.
Форма податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція) затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859.
Декларація складається з восьми розділів та десяти додатків до неї (п. 1 розд. ІІ Інструкції).
Додатки є складовою Декларації і без Декларації не є дійсними. Додатки заповнюються та подаються винятково за наявності доходів (витрат, інших показників, які підлягають декларуванню), розрахунок яких міститься у цих додатках, крім додатка КІК, який подається фізичною особою – резидентом України – контролюючою особою іноземної компанії, у розумінні ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ, незалежно від наявності чи відсутності об’єктів оподаткування (п. 2 розд. ІІ Інструкції).
Відповідно до п. 9 Інструкції Додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» (далі – Додаток КІК) до Декларації заповнюється
платниками податку – резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії відповідно до ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ.
Додаток КІК заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
Сума фактично отриманого розподіленого на користь платника податку контролюючої особою прибутку (виплачені дивіденди) КІК (його частини) відображається в графі 3 рядка 1.1 розд. І «Показники» додатка КІК та переноситься у складі частини скоригованого прибутку (графа 3 рядка 1 розд. І «Показники» додатка КІК) до графи 3 рядка 10.14 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації.
Крім того, до зазначеної графи Декларації переносяться показники графи 3 рядків 2 та 3 додатка КІК – сума прибутку КІК у вигляді дивідендів, отриманих КІК від юридичних осіб України – платників податку на прибуток та відповідно від юридичних осіб України – інститутів спільного інвестування, суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток (як безпосередньо, так і опосередкованого через ланцюг підконтрольних юридичних осіб відповідно до пп. 39 прим. 2.3.2.7 ПКУ.
Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою відображається у графі 3 рядку 8 розд. І «Показники» додатка КІК та переноситься до графи 6 рядка 10.14 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації
Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою зазначається у графі 3 рядку 9 розд. І «Показники» додатка КІК та переноситься до графи 7 рядка 10.14 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації.
Так, приміткою 8 до Декларації передбачено, що рядок 10.14 «Частина прибутку КІК (додаток(и) КІК)» розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації заповнюється відповідно до п.п. 170.13, 170.13 прим. 1 ПКУ та проставляється кількість поданих додатків «КІК» за їх наявності.
Враховуючи викладене, сума фактично виплачених КІК дивідендів на користь контролюючої особи – фізичної особи відображається у графі 3 рядка 1.1 розд. І додатка КІК та у складі частини скоригованого прибутку (графа 3 рядка 1 розд. І додатка КІК) переноситься до графи 3 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації.
Сума податку на доходи фізичних осіб відображається у графі 3 рядку 8 розд. І додатка КІК та відповідно у графі 6 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації.
Сума військового збору зазначається у графі 3 рядку 9 розд. І додатка КІК та переноситься до графи 7 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації.
Джерело: “Я – Бухгалтер”
