Дізнайтеся, як зменшити податкові зобов’язання за статтею 199 ПК, якщо пропорційно розподіляєте податковий кредит і проводите операції, звільнені від її застосування. Допоможемо оцінити ризики донарахувань під час перевірки та шанси захиститися через суд. Це актуально, зокрема, для тих, хто працює на оборонку
Платники ПДВ, які проводять одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції, зазвичай змушені пропорційно розподіляти податковий кредит за статтею 199 Податкового кодексу України (ПК). Норми цієї статті поширюються на витрати подвійного призначення, коли неможливо довести, що вони пов’язані безпосередньо або з неоподатковуваними, або з оподатковуваними постачаннями. Тому податковий кредит за ними погашають пропорційно за допомогою попередньо розрахованого коефіцієнта — частки використання в неоподатковуваних операціях.
Як працює пропорційний розподіл
Частку використання обчислюють у звітному періоді, коли вперше провели пільговане постачання. Для цього беруть дані щодо частки пільгованих операцій у загальному обсязі операцій за результатами місяця. Показник фіксують у таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ (далі — Декларація). Шапка цієї таблиці підказує, дані яких рядків Декларації та уточнюючих розрахунків беруть для обчислення.
Обчислену частку використання до кінця року застосовують до витрат подвійного призначення, за нею нараховують компенсаційні ПДВ-зобов’язання. За результатами року коефіцієнт перераховують і знов фіксують результати в таблиці 1 додатка 5 до Декларації. Якщо він змінився, податкові зобов’язання, що нарахували протягом року за статтею 199 ПК, коригують. Результати коригування відображають у Декларації за останній звітний період року.
Якщо наступного року платник ПДВ продовжує здійснювати оподатковувані та неоподатковувані постачання, він розподіляє податковий кредит за витратами подвійного призначення за допомогою коефіцієнта, отриманого за результатами перерахунку в попередньому році.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
