Експедитор отримав від клієнта претензію за пошкодження вантажу під час перевезення на суму 10 тис. грн (у т. ч. ПДВ). Розрахунок претензії включає вартість пошкодженого вантажу та вартість його утилізації. Перевізник компенсує витрати частково у сумі 5 тис. грн. Чи має підприємство право на податковий кредит за цією операцією? Чи враховується визнана претензія при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток?
Бухгалтерський облік
Договір про надання транспортно-експедиційних послуг передбачає надання послуг клієнтові експедитором власним транспортом або із залученням перевізника. У нашому випадку експедитор залучив перевізника. Претензію клієнт виставляє на експедитора. Останній, своєю чергою, виставляє претензію на перевізника, проте частково.
Експедитор визнав претензію у повному обсязі. На момент визнання претензії виконуються умови п. 5 НП(С)БО 11: оцінка достовірно визначена; є імовірність, що підприємство погасить суму претензії.
Визнання зобов’язання спричинює визнання витрат згідно з п. 6 НП(С)БО 16. При цьому обережний власник товару (замовник) наполягає на тому, що сума компенсації оподатковується ПДВ і навіть зареєстрував відповідну ПН. Тож, в бухобліку у експедитора:
Д-т 948 К-т 685 — 8 333,33,00 грн;
Д-т 641 К-т 685 — 1 666,67 грн.
Отже, на думку автора, визнання доходу за виставленими претензіями має відповідати двом основним критеріям: відбулося збільшення активів, що зумовлює зростання капіталу, й оцінка доходу може бути достовірно визначена (п. 5 Н(С)БО 15).
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
