Підприємство планує провести взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованості. Кредиторська заборгованість за договором купівлі товару. Дебіторська заборгованість за договором відступлення права вимоги (попередньо це був договір продажу товару). Підприємство застосовує касовий метод обліку ПДВ згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. XX “Перехідні положення” ПКУ.
Які податкові наслідки виникають у момент взаємозаліку, а саме:
– чи повинен кредитор скласти й зареєструвати податкову накладну на підприємство під час проведення заліку зустрічних вимог?
– чи має право підприємство на податковий кредит за такою податковою накладною?
– як виглядатиме операція взаємозаліку під час застосування касового методу податкового обліку з ПДВ мовою бухгалтерських проведень для кожної сторони Акта заліку зустрічних вимог?
Наскільки можна зрозуміти із запитання, підприємство (скажімо, “А”), яке застосовує касовий метод обліку ПДВ, за договором відступлення права вимоги відступило підприємству “Б” грошову заборгованість за поставлені товари (послуги) іншому підприємству (“В”). За договором відступлення права вимоги підприємство “Б” повинно заплатити підприємству “А” за отримане право вимоги до підприємства “В”.
Надалі підприємство “А” проводить залік із підприємством “Б”: дебіторську заборгованість підприємства “Б” перед підприємством “А” за договором відступлення права вимоги зараховують у рахунок кредиторської заборгованості підприємства “А” перед підприємством “Б” за іншим договором купівлі-продажу товару.
В описаній схемі потрібно виділити такі моменти.
Згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 1 січня 2026 року, платники податку, які здійснюють постачання, передання, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії та/або послуги зі зменшення навантаження відповідно до Закону України “Про ринок електричної енергії”, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги із централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
