У загальному випадку дата податкових зобов’язань (ПЗ) з ПДВ визначається за правилом «першої події». Але є й окремі випадки нарахування ПЗ, які залежать від характеру операції. Давайте визначимося з датами нарахування ПЗ у таких ситуаціях і подивимося, чи завжди погоджуються з ними податківці.
Загальне правило «першої події»: коли ПЗ?
Перша подія — відвантаження товару.
Якщо перша подія — відвантаження товару, то за загальним правилом ПЗ у постачальника виникають на дату відвантаження (п. 187.1 ПКУ). Під відвантаженням податківці розуміють початок процесу фізичного переміщення товару від місця його постійного знаходження/зберігання у постачальника, а не дату отримання товару покупцем.
Тобто датою виникнення ПЗ з ПДВ у такому разі вважають дату, на яку припадає початок передачі товару від постачальника покупцеві або організації, що здійснює доставку цього товару (див. листи ДПСУ від 21.05.2021 р. № 1977/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 18.11.2020 р. № 4742/ІПК/99-00-05-06-02-06 і від 04.09.2020 р. № 3698/ІПК/99-00-05-06-02-06). При цьому
дата виникнення ПЗ у продавця не залежить від дати переходу права власності на товар до покупця
Перша подія — постачання послуг.
Орієнтиром для нарахування ПЗ з ПДВ на постачання робіт/послуг, якщо оплати ще не було, є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання робіт/послуг платником (п. 187.1 ПКУ).