З огляду на зміни в оподаткуванні нерезидентів податківці надають відповіді на ряд запитань.
Цього разу у відомстві спробували розібратися із тим, як нерезидентом при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток враховуються кошти, перераховані постійному представництву для його утримання або призначені для розрахунків з резидентами за надані послуги (виконані роботи) нерезиденту.
На думку контролерів – такі кошти враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування та, відповідно, об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Нагадаємо, раніше податківці також звертали увагу на те, що постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента (див. ІПК ДПС від 07.09.2021 р. № 3367/ІПК/99-00-21-02-02-06).
Тож оподатковуваний прибуток постійного представництва має відповідати прибутку незалежного підприємства, що здійснює таку саму або аналогічну діяльність у таких самих або аналогічних умовах і діє в повній незалежності від нерезидента, постійним представництвом якого воно є.
При цьому, зазначений розрахунок здійснює нерезидент (особа, уповноважена нерезидентом на ведення бухгалтерського та податкового обліку постійного представництва), як платник податку на прибуток підприємств.
Враховуючи, що нерезидент визначатиме оподатковуваний прибуток, отриманий за результатами господарської діяльності на території України через постійне представництво як платник податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента, то і фінансова звітність має відображати результати діяльності нерезидента через таке постійне представництво за відповідний звітний період.
Обов’язок подання декларації з податку на прибуток підприємств та фінансової звітності переходить до нерезидента як правонаступника свого постійного представництва, використовуючи у 2021 році податковий (звітній) період свого постійного представництва.
Тобто, якщо Представництво подавало квартальну звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди 2020 року та його дохід за 2020 рік становив більше 40 млн.грн. то нерезидент як правонаступник свого постійного представництва також має подавати квартальну звітність.
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!