ТОВ – платник податку на прибуток. Банк перерахував 4 грудня відсотки на залишок коштів на поточному рахунку на кінець місяця – фактично відсотки за листопад. Якими бухгалтерськими проведеннями показати такі доходи і в якому періоді?

Відповідь:

Передусім нагадаємо, що дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнають у вигляді процентів, роялті та дивідендів, якщо (п. 20 НП(С)БО 15):

• імовірне надходження економічних вигод, пов’язаних із такою операцією;

• дохід може бути достовірно оцінений.

Причому проценти визнають у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами з урахуванням економічного змісту відповідної угоди.

На перший погляд може здатися, що дохід у вигляді відсотків за залишком на рахунку варто відобразити в періоді, коли його було нараховано. За умовами запитання – у листопаді.

Утім слід зважати на те, що в п. 20 НП(С)БО 15 є базова вимога: дохід має бути достовірно оцінений.

Тож, якщо банк здійснює нарахування відсотків лише в перших числах наступного місяця, то такий дохід слід відображати в місяці фактичного отримання відсотків на рахунок. Адже конкретну суму відсотків можливо буде встановити лише в момент отримання виписки з банку.

Для наочності пропонуємо розглянути приклад.