Публікується мовою оригіналу
Данные, приведенные в налоговой отчетности по НДС, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (абз. 1 п. 6 раздела III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 Порядка составления налоговой ).
Поскольку в декларации указываются данные, определенные на основании первичных документов, отражению в налоговой отчетности по НДС подлежат налоговые обязательства, определенные на дату составления налоговой накладной с “неверным” индивидуальным налоговым номером (ИНН).
Расчет корректировки и вторая налоговая накладная не влияют на определенное налоговое обязательство, поэтому операция, связанная с исправлением ошибки в ИНН покупателя, отражению в налоговой отчетности по НДС не подлежит.
Исправление ошибок, допущенных в приложении 5 “Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)” декларации и которые не повлияли на числовые показатели декларации, производится путем представления уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, к которому прилагается приложение 5 с отметкой “Уточняющий” (п. 8 раздела V и Порядка № 21).
В Уточняющем расчет” в гр. 4 переносятся показатели декларации, приложение 5 к которой уточняется, в гр. 5 – все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (соответствуют показателям с гр. 4), а гр. 6 не заполняется.
Для исправления записи неправильно указанного ИНН (покупателя или поставщика) в уточняющем приложении 5:
- повторяется ошибочная запись ИНН, при этом стоимостные показатели указываются со знаком “–” (то есть сторнируются);
- указывается правильная запись по операциям с контрагентом за отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки полностью (включая стоимостные показатели).
Джерело: Аверс-Бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!