Юрособа на ЄП групи ІІІ протягом 2024 року кілька разів нараховувала і виплачувала дивіденди за попередні роки. Але утримувала ПДФО за ставкою 5% замість 9%. Як виправити помилку?
Ставку ПДФО 5% застосовують під час виплати дивідендів платники податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ), а ставку 9% — суб’єкти господарювання, які не є платниками податку на прибуток. Тобто платниками ЄП.
Тож зрозуміло, що в цій ситуації було утримано менше ПДФО, ніж треба. І учасникам юрособи виплачено більше коштів, аніж потрібно було виплатити.
Найкращий варіант виправлення — якщо учасники повернуть зайво виплачені їм кошти юрособі, яка потім перерахує їх до бюджету. І тоді бухгалтерські проведення будуть такі:
— Д-т 311 К-т 671 — надійшли зайво виплачені кошти від учасників;
— Д-т 671 К-т 641 — донараховано ПДФО у сумі повернених коштів;
— Д-т 641 К-т 311 — перераховано до бюджету донарахований ПДФО.
Якщо учасники відмовляться повертати зайво виплачене, то сплатити ПДФО юрособі доведеться з власних коштів. Причому учасники звільняються від обов’язку погашати таку суму згідно з абз. 3 п. 125-1.4 ПКУ. Отже, на наш погляд, вважати оподатковуваним доходом зайво виплачене підстав немає. Це сума податкового зобов’язання, що його платник (учасник-фізособа) погашати не зобов’язаний.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
