Задекларували податковий кредит, не підтверджений зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними. Помилилися у сумі чи періоді відображення податкового кредиту. Ситуації бувають різні. Однак виявлену помилку треба виправити якнайшвидше. Адже завищення податкового кредиту може призвести до недоплати ПДВ у бюджет, штрафу та пені. Як це зробити, ми зараз і розповімо
Які помилки призводять до завищення податкового кредиту
Розгляньмо декілька поширених ситуацій.
Ситуація 1. Задекларовано непідтверджений податковий кредит
Скажімо, з’ясували, що податкову накладну постачальник іще не зареєстрував у ЄРПН або в ній знайдено помилки в обов’язкових реквізитах, що заважають ідентифікувати здійснену операцію. Адже контролери наполягають на тому, що право на податковий кредит у платника ПДВ — покупця з’являється не раніше за звітний період реєстрації в ЄРПН нової податкової накладної чи розрахунку коригування, яким виправляють помилки в податковій накладній (див. роз’яснення в категорії 101.13 розділу «Запитання — відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)). Виходить, якщо податковий кредит платник ПДВ задекларував раніше, доведеться виправляти помилку (завищення податкового кредиту).
Ситуація 2. Задекларували «імпортний» податковий кредит не в тому періоді
Під час увезення на митну територію України товарів у платника ПДВ виникають податкові зобов’язання на дату подання митної декларації для митного оформлення (п. 187.8 ПКУ). Такі зобов’язання в декларації не фіксують. Однак на дату їх сплати імпортер — платник ПДВ збільшує податковий кредит на підставі митної декларації (п. 198.2 ПКУ).
Як відомо, платники ПДВ можуть відкладати податковий кредит на наступні звітні періоди. Про таку можливість зазначає п. 198.6 ПКУ: якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих у ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 1095 к.дн. із дати складення податкової накладної. Однак тут ідеться лише про податковий кредит, підтверджений податковими накладними, а «імпортний» ПДВ показують на підставі митної декларації. Тому для «імпортного» податкового кредиту це правило не працює.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: