У підприємства є вхідна податкова накладна (виписана 30.07.2015 р., зареєстрована 16.12.2015 р.), не врахована в податкових деклараціях протягом 1095 днів. Що тепер робити з такою податковою накладною і реєстраційним лімітом? Чи необхідно нарахувати податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ?

Після закінчення 1095 днів з дня складання податкової накладної (ПН) платник ПДВ втрачає право на податковий кредит (ПК). При цьому з реглімітом, отриманим при реєстрації невідображеної ПН, нічого робити (робити маніпуляції для його «нівелювання») не потрібно. Адже платник мав право на ПК, і його регліміт «законний».

А якщо йдеться про списання безнадійної дебіторки (коли платник перерахував продавцеві аванс, але після закінчення строку позовної давності товари/роботи/послуги так і не отримав) або кредиторки (товари/роботи/послуги отримали, але не оплатили їх)?

За правилами в такій ситуації потрібно було показати ПК за вхідною ПН, а при списанні безнадійної заборгованості — нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання (ПЗ) за п. 198.5 ПКУ. Так фіскали рекомендують коригувати ПК, якщо ПН складена після 01.07.2015 р. Якщо до — можна відкоригувати ПК на підставі бухдовідки*.

* У нюанси вам допоможе вникнути стаття «Списання кредиторської заборгованості: ВС за коригування податкового кредиту» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 43).

[note]Листи ДФСУ від 14.06.2018 р. № 2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 23.07.2018 р. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.[/note]

Але чи обов’язково нараховувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ, якщо ПК не показували?

У загальному випадку, фіскали дозволяють не нараховувати «компенсуючі» податкові зобов’язання, якщо прав на ПК не виникло (наприклад, ПН була з помилками). А якщо право на ПК було (ПН була належним чином зареєстрована й оформлена), але покупець з якихось причин не показав ПК протягом належних 1095 днів?

<…>

Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP

Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: