Яким чином заповнити розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, якщо в податковій накладній було відображено декілька рядків з різними видами номенклатури товару, а відвантажений товар належить до однієї номенклатури, яка не зазначалась в такій податковій накладній?

На цей випадок податківці радять орієнтуватися на п. 23 Порядку № 1307.

РК заповнюється у такому порядку:

• показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком “-” окремо в кожній графі;

• додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

• рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком “-“, та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.

Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена.

Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.

Наприклад, якщо у податковій накладній, зареєстрованій в ЄРПН та виданій платнику податку, заповнено чотири рядки з різними видами (номенклатурою) товару, а потрібно замінити одним видом номенклатури, якої не було зазначено у податковій накладній, то розділ Б розрахунку коригування до такої податкової накладної заповнюється таким чином:

• чотири рядки з різними видами номенклатури товару у розрахунку коригування зазначаються зі знаком “-” (рядки обнуляються);

• п’ятим рядком зі знаком “+” зазначається новий вид номенклатури товару.

При цьому в кожному з рядків у графі 2.1 зазначається код причини коригування 104 (“зміна номенклатури”), а у графі 2.2 – однаковий номер групи коригування.

Нагадаємо, раніше податківці також розповідали про те, які особливості заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної при безоплатному постачанні товару, на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, у разі часткового або повного повернення товару ( див. роз’яснення ДПС із категорії 101.15 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!