ВС вважає, що дисконтування треба відображати у декларації з податку на прибуток (і у фінзвітності як у додатку до неї) наростаючим підсумком протягом року, а не лише наприкінці звітного року.
Дисконтування зобов’язань — тема складна і потребує докладного вивчення. Ось чому ми присвятили їй багато статей, зокрема і цього року: див. статті «Дисконтування заборгованості: правила гри» в «ДК» №23/2024 і «Формула дисконтування та ставка відсотка» в «ДК» №24/2024.
При цьому найпроблемнішим є встановлення ставки відсотка, за яким треба проводити дисконтування. І це не лише бухгалтерська проблема, адже при дисконтуванні в обліку виникають витрати та доходи. А отже, воно впливає на розмір фінансового результату до оподаткування і ретельно перевіряється під час документальних податкових перевірок. І помилки в дисконтуванні можуть призвести до донарахування податку на прибуток та штрафів.
Приклад цього розглянемо у коментованій судовій справі1.
1 Постанова ВС від 16.09.2024 у справі №620/5624/22.
Зміст справи
За результатами планової документальної перевірки податковий орган в акті зазначив, що ТОВ «Елеватор Агро» не відобразило у бухобліку фінансовий дохід від дисконтування довгострокових зобов’язань на дату балансу за позикою, отриманою від нерезидента згідно з договором від 17.09.2012. Тому було складено ППР від 28.01.2022 за формою «Р» (податок на прибуток) і ППР від 28.01.2022 за формою «П» (завищення від’ємного значення податку на прибуток).
Нагадаємо, що суть дисконтування полягає у приведенні вартості майбутніх платежів до значення еквівалентної суми на теперішній момент. Облікова ставка НБУ (ставка рефінансування) станом на 30.06.2021 (дата балансу) була встановлена у розмірі 7,5% річних. Процентна ставка за договором позики — у розмірі 0,5% річних. Отже, процентна ставка за договором позики є істотно нижчою за облікову ставку НБУ (ставку рефінансування), яка є ринковою ставкою для суб’єктів грошово-кредитного ринку при залученні та розміщенні грошових ресурсів.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
