Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
Підприємство списало основні засоби, повністю замортизовані й не придатні до використання. Передаємо їх на утилізацію за плату. Чи достатньо отримати від утилізатора акт, у якому зазначені код відходів 16 02 13* без найменування і вага в кілограмах, щоб не нараховувати ПДВ на підставі пункту189.9 Податкового кодексу? Як пов’язати з кілограмами штуки, в яких ми обліковували основні засоби?
Акта від переробника відходів недостатньо, щоб уникнути ПДВ-зобов’язань, коли списуєте основні засоби (ОЗ). Пояснимо детальніше.
Списання ОЗ
Коли списання ОЗ не пов’язане із їх форс-мажорною втратою, податківці прирівнюють таку операцію до ліквідації ОЗ за власним рішенням.
Ліквідація необоротних активів за власним бажанням платника ПДВ є постачанням товарів (пп. «д» пп. 14.1.191 Податкового кодексу України; ПК). База оподаткування — їхня звичайна ціна, але не нижча за балансову вартість за даними бухобліку на момент ліквідації (абз. 1 п. 189.9 ПК)
Коли ліквідуєте ОЗ за власним рішенням, ПДВ-зобов’язань не виникає. Умова: податківцям слід надати документи, які підтверджують, що ОЗ знищили, розібрали або перетворили в інший спосіб, унаслідок чого їх неможливо надалі використовувати за призначенням (абз. 2 п. 189.9 ПК).
Як документально оформити ліквідацію ОЗ за власним бажанням, щоб не нараховувати ПДВ, посадовці розтлумачили в Узагальнюючій податковій консультації щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.2018 № 673 (далі — УПК № 673).
Керівник створює постійно діючу комісію, яка має оглянути ОЗ і підтвердити, що вони не придатні для використання (п. 41–43 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 № 561). Комісія також складає і підписує акти на списання ОЗ.
Щоб не нараховувати ПДВ, надайте податківцям акт на списання ОЗ і документи, які підтверджують передачу ОЗ суб’єктові господарювання у сфері управління відходами. Разом ці документи доводять той факт, що ОЗ знищили.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
