Публікується мовою оригіналу

Плательщики НДС обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат обложению НДС, а также тех, которые не являются объектами налогообложения и освобождены от налогообложения в соответствии с разделом V НКУ (п. 201.14 ст. 201 НКУ). Результаты такого учета согласно п. 201.15 ст. 201 НКУ отражаются в налоговых декларациях, формы которых утверждаются в порядке, определенном ст. 46 НКУ.

Формы налоговой отчетности и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее – Порядок № 21) и действуют в редакции, утвержденной приказом Минфина от 23.02.2017 г. № 276.

Кроме того, следует учитывать, что приказом Минфина от 23.03.2018 г. № 381 внесены изменения в Порядок № 21 и в новой редакции изложены три приложения:

• расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1);
• расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5);
• расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 16¹ Закона Украины “О государственной поддержке сельского хозяйства Украины”, и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (ДС9).

В первых двух приложениях (Д1 и Д5) детализирована расшифровка “компенсирующих” налоговых обязательств с учетом ставки налогообложения 20 % и 7 % (перенос в строки 4.1 и 4.2 декларации), а также добавлены таблицы, отражающие данные о корректировке налоговых обязательств, в случае увеличения суммы компенсации по незарегистрированным налоговым накладным.

Наибольших изменений претерпело приложение ДС9 из-за новых требований к определению бюджетной дотации согласно п. 51 подраздела 2 раздела XX НКУ:

• в шапке появилось новое поле 06 “Дата включения в Реестр получателей бюджетной дотации”;
• в таблице 1 теперь указывается двумя строками объем поставок по результатам деятельности для операций, определенных п. 16¹.3 ст. 16¹ Закона Украины от 24.06.2004 г. № 1877-IV “О государственной поддержке сельского хозяйства Украины” (далее – Закон № 1877) с выделением НДС в отдельную строку;
• таблица 2 детализирована в части определения удельного веса (%) с выделением в отдельную строку ПВН стоимости сельскохозяйственных товаров, поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием (такие предприятия итоговую строку не заполняют). Напомним, что для таких сельхозпроизводителей удельный вес сельскохозяйственных товаров рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного периода (п. 16¹.1 “а” ст. 16¹ Закона № 1877).

Этот приказ вступил в силу 1 июня 2018 года. В связи с этим ГФС в Базе знаний “ЗІР” (подкатегория 101.23)разъясняет, что представление налоговой отчетности по форме, которая учитывает изменения, внесенные приказом Минфина от 23.03.2018 г. № 381, впервые осуществляется за отчетный период июнь 2018 года (II квартал 2018 года – при квартальной форме отчетности). Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с изменениями, внесенными указанным приказом, представляется начиная с 1 июня 2018 года.

<…>

Джерело: Аверс-Бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку