У червні 2018 року постачальник — платник ПДВ склав і зареєстрував у ЄРПН податкову накладну з помилкою: помилково проставлена відмітка «Зведена податкова накладна». На підставі цієї податкової накладної постачальник задекларував податкові зобов’язання, а покупець — податковий кредит. Помилку виявили у вересні 2018 року. Відповідно, для виправлення помилки відразу ж було складено й зареєстровано в ЄРПН «анулюючий» розрахунок коригування та нову податкову накладну.
Як це відобразити у ПДВ-декларації постачальнику — платнику ПДВ і покупцю — платнику ПДВ? У якому саме звітному періоді декларувати податкові зобов’язання постачальнику та податковий кредит — покупцю?
У постачальника — податкові зобов’язання
Постачальник декларує свої податкові зобов’язання з ПДВ за «першою подією»відповідно до п. 187.1 ПКУ:
- на дату отримання коштів від покупця товарів/послуг;
- на дату відвантаження товарів: у разі експорту товарів — на дату оформлення митної декларації згідно з митним законодавством, а для послуг — на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.
Водночас не важливо, яка податкова накладна — з помилкою чи без помилки, і навіть якщо податкова накладна взагалі не зареєстрована в ЄРПН. Головне, аби постачальник виконав свій обов’язок — задекларував правильну суму податкових зобов’язань.
До того ж у нашому випадку під час заповнення додатка Д5 до декларації з ПДВ були правильно зазначені ІПН покупця та сума податкових зобов’язань із ПДВ. Помилкове проставляння в податковій накладній відмітки «Зведена податкова накладна» не призвело до перекручення таких даних. Тому в додатку Д5 не потрібно нічого виправляти. Відповідно — немає що виправляти й у ПДВ-декларації (за червень 2018 року). Отже, постачальнику — платнику ПДВ не потрібно подавати уточнюючий розрахунок.
Якби, приміром, мовилося про виправлення в податковій накладній помилок в ІПН покупця та при цьому в додатку Д5 до декларації з ПДВ також був би зазначений неправильний ІПН, тоді постачальнику довелося б подавати уточнюючий розрахунок з уточнюючим додатком Д5 (див.роз’яснення в підкатегорії 101.23 системи «ЗІР»).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: