Консультанти податкового відомства розглянули питання щодо складання податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних, виписаних не на всю суму операції.
На дату зарахування коштів від покупця або постачання товару/послуги постачальник зобов’язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Уразі, якщо на дату першої події за операцією постачальником було складено ПН не на всю суму, а лише на її частину – то складання в подальшому РК, яким суму податкових зобов’язань було б приведено у відповідність до повної суми операції, є неправильнім.
У такому випадку постачальнику необхідно:
— на дату виявлення помилки скласти РК до «неповної» ПН яким вивести в нуль її показники;
— скласти датою виникнення податкових зобов’язань нову ПН на всю суму операції.
Тож и право на податковий кредит покупець отримає лише тільки разом з новою, правильно відкоригованою ПН.
ІПК ДПС від 05.05.2021 р. № 1828/ІПК/99-00-21-03-02-06
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!