Деякі доходи, що виплачуються резидентом на користь нерезидента, підлягають оподаткуванню в Україні. Серед таких оподатковуваних доходів — і винагорода за договорами перевезення (фрахт). Хто, коли і за якою ставкою платить податок з фрахту? Про це ми зараз і розповімо.
Що таке фрахт
Згідно з п.п. 14.1.260 ПКУ фрахт являє собою винагороду (компенсацію), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для: перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами; перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.
Тобто виплата винагороди буде фрахтом, тільки якщо одночасно дотримуються такі умови:
1) виплата здійснюється або за договором перевезення, або за договором найму (оренди) судна.
Утім, якщо перевезення здійснює експедитор-нерезидент (за договором транспортного експедирування) з використанням власного транспорту, то виплату такої винагороди так само слід розглядати як фрахт. Якщо ж експедитор залучає для цих цілей третю особу (перевізника), то виплати за транспортно-експедиторським договором фрахтом не є (див. постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 26.02.2019 р. у справі № 806/3090/18 (reyestr.court.gov.ua/Review/80126188), рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05.04.2019 р. у справі № 160/1061/19 (reyestr.court.gov.ua/Review/82533258)). При цьому податківці в цій виплаті вбачають інші доходи нерезидента з джерелом їх походження з України, які оподатковують податком на репатріацію за загальною ставкою 15 % (п.п. «й» п.п. 141.4.1 ПКУ). Ба більше, судячи з їх роз’яснень, компенсація експедиторові вартості перевезення не підпадає під дію міжнародних договорів у частині звільнення від оподаткування або зниження ставки податку (див. листи ДФСУ від 16.04.2018 р. № 1619/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 08.02.2017 р. № 2485/6/99-99-15-02-02-15, 102.18 БЗ).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
